Kinderfreibetrag

Kindergeld und Kinderfreibetrag sind eng miteinander gekoppelt und von staatlicher Seite aus eine Unterstützung für Familien, um den Grundbedarf der Kinder zu decken. Dabei gilt, entweder Kindergeld ODER Kinderfreibetrag, beides zusammen ist nicht möglich.

Ob nun das Kindergeld oder der Kinderfreibetrag für Steuerpflichtige vorteilhafter ist, ermittelt das Finanzamt automatisch bei der jährlichen Berechnung der Einkommensteuer (Veranlagung) im Rahmen einer Günstigerprüfung. Eltern müssen den Kinderfreibetrag also nicht gesondert beantragen. Letztmalig wurden der Kinderfreibetrag zum 01.01.2019 angehoben und die letzte Kindergelderhöhung fand Juli 2019 statt.

Kindergeld

Das Kindergeld ist ein Betrag, der Eltern monatlich überwiesen wird und der nicht der Einkommensteuer unterliegt, also nicht versteuert werden muss. Der Anspruch auf Kindergeld entsteht im Geburtsmonat des Kindes und die Höhe richtet sich dabei nach der Anzahl der Kinder:

01.07.2019 01.01.2018 01.01.2017
1. und 2. Kind 204 Euro 194 Euro 192 Euro
3. Kind 210 Euro 200 Euro 198 Euro
ab 4. Kind 235 Euro 225 Euro 223 Euro
Kindergeldrechner »

Kinderfreibetrag

Im Gegensatz zum Kindergeld wird der Kinderfreibetrag nicht ausgezahlt sondern ist ein Freibetrag, der vom zu versteuerndem Einkommen abgezogen wird und sich bei der Berechnung der Einkommensteuer steuermindernd auswirkt – es handelt sich also um eine fiktive Rechengröße.

Die monatlichen Kindergeldzahlungen können dabei als Vorausleistungen auf den Kinderfreibetrag zum Jahresende betrachtet werden.

Analog zum Grundfreibetrag, der Einkommen von Erwachsenen steuerfrei stellt und das Existenzminimum sicherstellen soll, wird für Kinder der Kinderfreibetrag (§ 32 Abs. 6 EStG) gewährt, der den Grundbedarf des Kindes decken soll.

Anspruch auf Kinderfreibetrag

Der Anspruch auf den Kinderfreibetrag entsteht im Geburtsmonat des Kindes und hat so lange Bestand, wie auch der Kindergeldanspruch besteht. Allgemein gilt:

  • bis zum 18. Lebensjahr
  • bis zum 25. Lebensjahr, wenn sich das Kind noch in Ausbildung oder Studium befindet
  • auch über das 25. Lebensjahr hinaus, wenn das Kind behindert ist und außerstande, sich selbst zu unterhalten

Höhe des Kinderfreibetrages

  • 2020: 7.812 Euro
  • 2019: 7.620 Euro
  • 2018: 7.428 Euro
  • 2017: 7.356 Euro
  • 2016: 7.248 Euro
  • 2015: 7.152 Euro

Aktuell beträgt dieser in der Summe 7.620 Euro jährlich je Kind für beide Elternteile und setzt sich zusammen aus

  • 2.640 Euro für den Betreuungs-, Erziehungs- und Ausbildungsbedarf (bleibt zunächst unverändert)
  • 4.980 Euro für das sächliche Existenzminimum des Kindes

Bei getrennten Eltern wird der halbe Kinderfreibetrag angesetzt: ab 01.01.2019 sind das 3.810 Euro (3.714 Euro bis 2018).

Diese Beträge werden vom zu versteuerndem Einkommen abgezogen, so dass sich eine neue, reduzierte Bemessungsgrundlage für die Berechnung der Einkommensteuer ergibt.

Anteilige Berechnung im Geburtsjahr des Kindes

Wird ein Kind nicht im Januar sondern etwa im Mai geboren, so wird im Geburtsjahr der Kinderfreibetrag anteilig gewährt.

Am Beispiel Mai besteht der Kindergeldanspruch für acht Monate des Jahres, so dass auch der Kinderfreibetrag nur für acht Monate berechnet wird: 7.620 / 12 x 8 =  5.080 Euro.

Kinderfreibetrag übertragen

Grundsätzlich ist es so, dass jedem Elternteil der halbe Kinderfreibetrag (0,5) zusteht – anders als beim Kindergeld, wo nur ein Elternteil die volle Leistung ausbezahlt bekommt – ist hier also eine Halbteilung möglich. Im Regelfall nimmt aber ein Elternteil den vollen Kinderfreibetrag über die elektronische Lohnsteuerkarte (ELStAM) in Anspruch.

Auswirkungen auf Lohnsteuer?

Beim Lohnsteuerabzugsverfahren hat der Kindefreibetrag lediglich Auswirkungen auf die Zuschlagsteuern wie Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer, die auf Basis der Lohnsteuer ermittelt werden. Auf die Lohnsteuer selbst hat der Kinderfreibetrag auf der ELStAM keine Auwirkungen.

Einkommensteuer

In einigen Fällen kann der halbe Kinderfreibetrag von 3.810 Euro (3.714 Euro bis 2018) auf den anderen Elternteil übertragen werden, so dass bei einem Steuerpflichtigen die vollen 7.620 Euro (7.428 Euro bis 2018) angerechnet werden. Das ist dann der Fall, wenn die Eltern getrennt leben oder geschieden sind und ein Elternteil seine Unterhaltspflichten nicht erfüllt oder aufgrund mangelnder Leistungsfähigkeit keine Unterhaltspflicht (§ 1603 BGB) gegeben ist. Mehr zum Thema Unterhaltspflicht lesen Sie auf www.unterhalt.net und können die Höhe des Unterhalts mit dem Unterhaltsrechner auf http://www.unterhalt.net/unterhaltsrechner.html berechnen.

Wo Kindergeld in Steuererklärung eintragen?

Steuererklärung Formular Kinderfreibetrag Kindergeld Anlage KindDas Kindergeld wird in der Steuererklärung in der Anlage Kind eingetragen und zwar unter dem Geburtsdatum in Zeile 6. Hinweis: Wenn Sie kein Kindergeld beantragt haben, wird das Finanzamt dennoch mit dem Kindergeöd rechnen und eine Günstigerprüfung durchführen, ob sich der Kinderfreibetrag mehr rechnet. Die Eintragung des Kindergeldes können Sie dem Screenshot der Steuersoftware „Elster“ entnehmen.

Kinderfreibetrag oder Kindergeld – Günstigerprüfung

Ob die Kindergeldzahlungen oder der Kinderfreibetrag für Steuerpflichtige vorteilhafter ist, prüft das Finanzamt automatisch im Rahmen einer Günstigerprüfung nachträglich bei der Einkommensteuererklärung, indem es den Kinderfreibetrag vom zu versteuernden Einkommen abzieht. Im erster Schritt wird dazu die Einkommensteuer auf das zuvor ermittelte zu versteuernde Einkommen berechnet. Anschließend wird das zu versteuernde Einkommen um den Kinderfreibetrag vermindert und die Einkommensteuer aufgrund der neuen Bemessungsgrundlage erneut ermittelt. Erst wenn bei beiden Berechnungen die Differenz der Einkommensteuer die Höhe des Kindergeldes übersteigt, ergibt sich ein Steuervorteil. Die Grenzen sind:

  • 2.388 Euro bei Verheirateten (194 Euro/ 204 Euro Kindergeld x 6 Monate; 2.328 Euro für 2018)
  • 1.164 Euro bei getrennt lebenden Elternteilen (das Kindergeld wird nur zur Hälfte berücksichtigt)
Das Kindergeld wird in jedem Fall auf den Steuervorteil aus dem Kinderfreibetrag angerechnet. Daher ist es wichtig, dass ein Kindergeldantrag gestellt wird, auch wenn man von vornherein weiß, dass der Kinderfreibetrag sich günstiger auswirkt.

Berechnungsbeispiele nach dem Einkommensteuertarif 2018

Die nachfolgenden Beispiele werden mit den Werten für Kindergeld und Kinderfreibetrag noch nach der Rechtslage 2018 gerechnet, da die Veranlagung zur Einkommensteuer für das Jahr 2019 erst im Jahr 2020 durchgeführt wird. Zum Jahreswechsel 2019/ 2020 werden die Werte entsprechend angepasst.

Berechnungsbeispiel 1: verheiratete Eltern mit einem Kind (nach Splittingtabelle)

ohne Kinderfreibetrag mit Kinderfreibetrag
1.) zu versteuerndes Einkommen 24.000 EUR 24.000 EUR
Kinderfreibetrag ./. 7.428 EUR
Bemessungsgrundlage 24.000 EUR 16.572 EUR
Einkommensteuer 1.094 EUR 0 EUR
Differenz Einkommensteuer 1.094 EUR
Vorteil: Kindergeld um 1.210 Euro höher (2.304 ./. 1.094)
2.) zu versteuerndes Einkommen 48.000 EUR 48.000 EUR
Kinderfreibetrag ./. 7.428 EUR
Bemessungsgrundlage 48.000 EUR 40.572 EUR
Einkommensteuer 7.252 EUR 5.192 EUR
Differenz Einkommensteuer 2.060 EUR
Vorteil: Kindergeld um 244 Euro höher (2.304 ./. 2.060)
3.) zu versteuerndes Einkommen 72.000 EUR 72.000 EUR
Kinderfreibetrag ./. 7.428 EUR
Bemessungsgrundlage 72.000 EUR 64.752 EUR
Einkommensteuer 14.748 EUR 12.290 EUR
Differenz Einkommensteuer 2.458 EUR
Vorteil: Kinderfreibetrag um 154 Euro höhere Steuerersparnis (2.304 ./. 2.458)
Bei Verheirateten ergibt sich erst ab einem zu versteuerndem Einkommen von ca. 64.000 Euro ein Steuervorteil durch den Kinderfreibetrag gegenüber dem gezahlten Kindergeld.

Berechnungsbeispiel 2: lediger Elternteil mit einem Kind (nach Grundtabelle)

ohne Kinderfreibetrag mit Kinderfreibetrag
1.) zu versteuerndes Einkommen 24.000 EUR 24.000 EUR
1/2 Kinderfreibetrag ./. 3.714 EUR
Bemessungsgrundlage 24.000 EUR 20.286 EUR
Einkommensteuer 3.626 EUR 2.596 EUR
Differenz Einkommensteuer 1.030 EUR
Vorteil: Kindergeld um 122 Euro höher (1.152 ./. 1.030)
2.) zu versteuerndes Einkommen 48.000 EUR 48.000 EUR
1/2 Kinderfreibetrag ./. 3.714 EUR
Bemessungsgrundlage 48.000 EUR 44.286 EUR
Einkommensteuer 11.766 EUR 10.338 EUR
Differenz Einkommensteuer 1.428 EUR
Vorteil: Kinderfreibetrag um 276 Euro höhere Steuerersparnis (1.152 ./. 1.428)
3.) zu versteuerndes Einkommen 72.000 EUR 72.000 EUR
1/2 Kinderfreibetrag ./. 3.714 EUR
Bemessungsgrundlage 72.000 EUR 68.286 EUR
Einkommensteuer 21.764 EUR 20.204 EUR
Differenz Einkommensteuer 1.560 EUR
Vorteil: Kinderfreibetrag um 408 Euro höhere Steuerersparnis (1.152 ./. 1.560)
Bei Alleinstehenden ergibt sich erst ab einem zu versteuerndem Einkommen von ca. 34.000 Euro ein Steuervorteil durch den Kinderfreibetrag gegenüber dem gezahlten Kindergeld.

Quellen und weiterführende Links

Letzte Aktualisierung: 05.08.2019

Foto © Kzenon – bigstockphoto.com